發(fā)揮注冊會計師鑒證作用

    注冊會計師事業(yè)是市場經(jīng)濟的基石。注冊會計師的鑒證服務作用，不僅是財政監(jiān)督職能的延伸和拓展，而且是財政職能的重要組成部分。我國注冊會計師事業(yè)經(jīng)過近20年的發(fā)展，已經(jīng)越來越顯示出無限的生機與活力。作為注冊會計師行業(yè)管理的財政部門，如何在新形勢下發(fā)揮好注冊會計師的職能作用，構(gòu)建注冊會計師行業(yè)管理新體制，是擺在各級財政部門的一項十分重要緊迫的任務。


　　一、社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，需要財政部門高度重視注冊會計師事業(yè)


　　（一）黨和國家極為重視和關(guān)注注冊會計師行業(yè)的發(fā)展并寄寓厚望


　　黨中央、國務院歷來都十分重視注冊會計師事業(yè)。江澤民總書記作出了要培養(yǎng)30萬優(yōu)秀注冊會計師的重要指示。朱總理也多次強調(diào)，會計事業(yè)是市場經(jīng)濟的基石，培養(yǎng)注冊會計師是千秋萬代的事業(yè)，關(guān)系著國家的前途和命運。國家“十五”規(guī)劃中對加強社會中介機構(gòu)的建設也作了重要的闡述，提出“對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行戰(zhàn)略性調(diào)整，必須加快發(fā)展服務業(yè)，擴大總量，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，拓寬服務領域，提高服務水平�，F(xiàn)代服務業(yè)要提高服務水平和技術(shù)含量，大力發(fā)展信息、金融、會計、咨詢、法律服務等行業(yè)，帶動整個服務行業(yè)整體水平的提高�！眹鴦赵涸凇蛾P(guān)于整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序的決定》中，將中介結(jié)構(gòu)的整頓列為8項整頓內(nèi)容的第5項，指出：“規(guī)范中介機構(gòu)的行為，實行中介機構(gòu)市場準入制度。整頓經(jīng)濟鑒證服務市場。嚴肅查處中介機構(gòu)出具虛假資信證明、虛假評估、虛假鑒證等不法行為，對嚴重違法違規(guī)的中介機構(gòu)和人員實行禁入制度�！边@一切，無不反映了黨和國家領導人對注冊會計師工作的重視，也表明注冊會計師制度對于我國社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善的作用越來越大，地位越來越重要。

　�。ǘ�）會計服務市場的開放與社會需求的變化對注冊會計師行業(yè)管理提出了更高的要求

　　我國入世后，一方面會有利于加快我國注冊會計師行業(yè)的國際化步伐，提高行業(yè)的整體素質(zhì)，另一方面，會計市場的競爭又將是極為殘酷的。企業(yè)必須在國家法律、制度允許的范圍內(nèi)，按照市場經(jīng)濟規(guī)律去運作，完全自主經(jīng)營、自負盈虧、自我約束，這就要求注冊會計師能夠為企業(yè)提供全方位的優(yōu)質(zhì)服務。外國投資者以及其他利益主體為保護自身的利益，也是迫切要求中國的會計市場能夠按照國際慣例和國際會計準則為他們提供規(guī)范的注冊會計師服務，以便進行科學決策。同時，隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深入和資本市場的逐步開放，會有越來越多的企業(yè)上市，資本市場的開放和規(guī)范，必然要求有規(guī)范的注冊會計師服務。

　　（三）注冊會計師行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實迫切要求我們樹立發(fā)展的憂患意識和責任意識

　　注冊會計師行業(yè)經(jīng)歷了“兩會”聯(lián)合、行業(yè)清理整頓、體制改革、上規(guī)模、上水平，在改革、規(guī)范、創(chuàng)新中不斷前進。據(jù)湖北省36家報備制度試點的事務所統(tǒng)計，2000年審計1869戶的年度報告，要求客戶調(diào)整了5200筆會計分錄，審計調(diào)減資產(chǎn)22億元，調(diào)減利潤9323萬元，維護了審計的權(quán)威。但湖北省注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和水平與國家的要求還存在著不小的差距，從湖北省注冊會計師協(xié)會秘書處2000年組織的全省業(yè)務質(zhì)量檢查情況來看，問題是相當嚴重的。如有的會計師事務所與客戶串通一起共同作假；有的事務所專業(yè)判斷能力差，不能對所出報告的真實性作出恰當?shù)呐袛啵瑹o保留意見比比皆是；有的事務所審計證據(jù)不充分，收集的證據(jù)不實；有的事務所風險意識淡薄，不講職業(yè)道德；有的事務所內(nèi)部質(zhì)量控制體系不健全，三級復核流于形式；有的事務所與有關(guān)行政管理部門搞所謂的聯(lián)合辦公，業(yè)務收入分成，行政干預執(zhí)業(yè)的情況時有發(fā)生；有的事務所脫鉤不徹底，明脫暗不脫。如果我們不保持清醒的頭腦，樹立發(fā)展的憂患意識和責任意識，認真研究注冊會計師行業(yè)在發(fā)展中存在的突出問題，采取切實有效的措施，認真加以解決，那么我們就會坐失良機，影響整個行業(yè)的健康發(fā)展。

　　二、充分發(fā)揮注冊會計師行業(yè)的鑒證服務作用，健全財政監(jiān)督管理職能


　�。ㄒ唬┳�冊會計師鑒證服務作用，不僅是財政監(jiān)督職能的延伸，而且是財政職能的重要組成部分

　　在微觀領域，企業(yè)的經(jīng)營活動與注冊會計師工作是緊密聯(lián)系的。在社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善的過程中，這種依賴的程度在不斷增強。在宏觀領域，政府對微觀經(jīng)濟的管理，也需要注冊會計師的工作。比如國務院要求審計署也要借助注冊會計師來加強政府審計工作，國有企業(yè)、金融、證券等行業(yè)管理部門、財政部門對社會審計也日益重視。前不久，中國入世首席談判代表龍永圖同志在中央黨校給省部級干部作報告時說：“入世后，原來很多由政府部門審批的事情，將由中介機構(gòu)來完成�！贝送�，一些準政府、行業(yè)組織和機構(gòu)，也在尋求與注冊會計師的合作，來考察相關(guān)活動的質(zhì)量。無論從充分發(fā)揮注冊會計師鑒證作用，還是從健全和完善財政監(jiān)督職能，財政監(jiān)督的職能都離不開注冊會計師的監(jiān)督，它們是相輔相成，互相促進的。從《注冊會計師法》和財政部門有關(guān)規(guī)章制度來看，財政部門對注冊會計師和會計師事務所進行再監(jiān)督，這樣可以確保注冊會計師監(jiān)督的有效性，同時，也可以消除不必要的擔心。

　�。ǘ�）要切實保證省級注協(xié)和市州注冊會計師管理中心管理職能的到位，充分履行監(jiān)管職責

　　這包括兩方面工作：一是對注冊會計師的業(yè)務監(jiān)督。財政部門要主要通過省注協(xié)和市州注冊會計師管理中心，監(jiān)督注冊會計師對國家法律、行政法規(guī)和工作規(guī)則的遵守情況、業(yè)務工作制度的執(zhí)行情況。通過業(yè)務監(jiān)督，督促事務所按照國家的法律法規(guī)，出具獨立的審計、驗證報告，客觀地評價經(jīng)濟活動，從而達到財政監(jiān)督的目的。二是對違法違紀的處理。包括對注冊會計師違反工作規(guī)則的處分和事務所違反法律、行政法規(guī)和工作規(guī)則等事項的處理。對事務所違反法律、法規(guī)和工作規(guī)則的，要根據(jù)情節(jié)輕重，分別給予警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書和撤銷事務所的處罰。

　�。ㄈ�）加強部門配合，發(fā)揮整體聯(lián)動效應

　　要發(fā)揮好監(jiān)督管理職能，離不開政府有關(guān)部門的支持和配合。省注協(xié)和各地注冊會計師管理中心要主動加強與政府有關(guān)部門的密切協(xié)作與溝通。特別是做好與審計、司法、證券監(jiān)督管理等部門的通力協(xié)作，把會計信息質(zhì)量的抽查與審計業(yè)務檢查結(jié)合起來；把事務所的檢查與對企業(yè)的檢查、稅收稽查結(jié)合起來；把事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與《會計法》執(zhí)法大檢查結(jié)合起來，形成整體聯(lián)動的合力，同時也可以減輕事務所接受多頭檢查的負擔。同時要借助新聞媒體和社會公眾力量，建立起大要案曝光制度、舉報獎勵制度，共同促進行業(yè)的規(guī)范和發(fā)展。

　　三、適應注冊會計師管理新要求，加大行業(yè)管理力度

　　（一）把落實市州注冊會計師管理任務與健全機構(gòu)職能結(jié)合起來，抓好機構(gòu)的組建工作

　　目前，湖北全省有事務所311家，執(zhí)業(yè)注冊會計師3237名，非執(zhí)業(yè)會員2832人，從業(yè)人員近萬人，遍布全省各市州縣。由于許多市州的注冊會計師管理機構(gòu)沒有建立起來，靠省廳注協(xié)秘書處的力量，已越來越不適應注冊會計師行業(yè)發(fā)展的需要。因此，按照“服務、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)”的職能要求，抓緊健全或充實市州注冊會計師管理中心，完善其職能已迫在眉睫。

　　（二）把整頓和規(guī)范中介市場秩序與開展“不做假賬”活動結(jié)合起來，規(guī)范注冊會計師及其從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為

　　建立規(guī)范的中介市場秩序，既是保證當前經(jīng)濟正常運行的迫切要求，又是完善社會主義市場經(jīng)濟體制的重要舉措。當前在全國范圍內(nèi)開展的整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序工作，與朱總理在上海國家會計學院視察工作時所提“不做假賬”的校訓，其實質(zhì)是一致的。整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序落實到我們注冊會計師行業(yè)，就是要“不做假賬”，不出假報告。我們必須從貫徹落實江澤民總書記“三個代表”重要思想的高度，站在國家安危、民族興衰和現(xiàn)代化事業(yè)成敗的高度，充分認識整頓和規(guī)范中介市場秩序的重要性、緊迫性和艱巨性。

　�。ㄈ�）把轉(zhuǎn)變職能與搞好服務結(jié)合起來，切實把協(xié)會和管理中心辦成注冊會計師之家

　　要大力營造講學習的良好風氣。轉(zhuǎn)變觀念、更新觀念、適應時代發(fā)展，需要學習；把握政策，指導注冊會計師工作，需要學習；提高思想境界、培養(yǎng)高尚情操，需要學習。因此，每一位從事注冊會計師行業(yè)管理工作的同志，不僅要學習政治、經(jīng)濟理論、黨的政策，還要學習必要的專業(yè)知識和技能，成為本職工作的行家里手，學會以正確的理論和方法指導注冊會計師事業(yè)的改革和發(fā)展。要大力營造規(guī)范創(chuàng)新的意識。創(chuàng)新是我們做好注冊會計師行業(yè)管理的動力和源泉。要有爭創(chuàng)一流工作業(yè)績的勇氣，積極主動地、創(chuàng)造性地開展各項工作，切實履行法律、法規(guī)賦予的職責，積極配合政府有關(guān)部門依法嚴格實施行政管理和監(jiān)督，同時采取各種方式、方法積極為事務所和注冊會計師提供服務，協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，提供必要的指導，創(chuàng)造性地做好行業(yè)管理工作。要大力營造勤政廉潔的奉獻精神。在全行業(yè)大力加強職業(yè)道德教育建設，弘揚愛崗敬業(yè)的品德，推行規(guī)范管理，建立監(jiān)督制約機制；要創(chuàng)文明、樹形象、亮窗口，牢固樹立服務意識，大局意識，使行業(yè)管理機構(gòu)真正成為推動行業(yè)發(fā)展，帶動行業(yè)進步的“火車頭”。要廣泛開展事務所文化、事務所形象的教育活動，將群眾性的文明創(chuàng)建活動與開展經(jīng)常性地、豐富多彩、喜聞樂見的文體活動緊密結(jié)合起來，陶冶情操，展示良好的行業(yè)風貌。